Impôt sur la fortune immobilière (IFI) : personnes et biens concernés
Vous possédez un patrimoine immobilier conséquent ? Vous êtes soumis à l'impôt sur la fortune immobilière (IFI) si sa dépasse . Cela comprend tous les biens et droits immobiliers détenus directement et indirectement au 1 janvier. Certains biens sont partiellement ou totalement exonérés. Certaines dettes peuvent être déduites de la valeur de votre patrimoine avant imposition. Nous vous présentons les règles applicables.
Vous êtes soumis à l'IFI lorsque la de votre patrimoine immobilier non professionnel est supérieure à .
Biens immobiliers bâtis (à usage personnel ou mis en location) : maisons, appartements et leurs dépendances (garage, parking, cave...) Bâtiments classés monument historique Biens immobiliers en cours de construction au 1 er janvier 2025Biens immobiliers non bâtis (terrains à bâtir, terres agricoles...) Biens immobiliers ou fractions de biens immobiliers représentés par des parts de sociétés immobilières Droits immobiliers (usufruit, droit d'usage ou d'habitation...)Parts ou actions détenues dans des sociétés ou organismes possédant des biens ou des droits immobiliers, à concurrence de la valeur des actifs immobiliers.
Vous devez déclarer notamment les biens suivants :
Une personne vivant seule, qu'elle soit célibataire, veuve, divorcée ou séparée Deux personnes vivant en couple .Biens et droits immobiliers possédés en France détenus par votre foyer Parts ou actions que vous ou votre foyer possédez dans des sociétés immobilières détenant de l'immobilier en France Parts ou actions que vous ou votre foyer possédez dans des sociétés immobilières détenant de l'immobilier en France et à l'étranger, à hauteur des biens et droits possédés en France
Foyer fiscal
La déclaration d'IFI prend en compte les biens immobiliers détenus par toutes les personnes composant le .
Le foyer fiscal IFI est composé d'une des 2 façons suivantes :
Dans tous les cas, les biens des enfants mineurs dont vous avez l'administration légale des biens sont pris en compte.
À noter
Origine du patrimoine
Votre imposition dépend de votre :
Parts ou actions de sociétés ou organismes détenant de l'immobilier en France. Vous devez déclarer la valeur représentant les biens immobiliers détenus par la société ou l'organisme. Toutefois, l'immobilier ainsi détenu indirectement n'est pas pris en compte si vous possédez moins de 10 % du capital de la société propriétaire, ou sous certaines conditions, lorsque ces biens immobiliers sont affectés à l'activité de la société qui en est propriétaire ou d'une société liée.Biens et droits immobiliers transférés en fiducie ou placés dans untrust pour leurvaleur vénale au 1er janvier 2025Fraction de la valeur de rachat au 1 er janvier 2025 représentative des actifs immobiliers imposables compris dans les unités de compte des contrats d'assurance-vie rachetables.
Certains placements liés à l'immobilier sont à déclarer au titre de l'IFI, notamment les suivants :
Durant la phase d'épargne, les PER ouverts sous la forme de comptes titres sont imposables à l'IFI à hauteur de la fraction de leur valeur correspondant à des actifs immobiliers imposables.
Il y a des règles particulières de déclaration à l'IFI, lorsque le droit de propriété d'un bien est entre plusieurs personnes.
Biens immobiliers utilisés pour votre activité professionnelle Bois et forêts sous engagement d'exploitation ou à usage professionnel Biens ruraux loués à long terme ou à usage professionnel (terrains agricoles, bâtiments et matériels d'exploitation) Logements loués meublés sous le régime fiscal du loueur en meublé professionnel .
Vous devez déclarer chaque bien soumis à l'IFI à sa valeur vénale réelle, c'est-à-dire le prix auquel il aurait pu être vendu sur le marché au 1 janvier de l’année d’imposition.
Vous pouvez estimer la valeur d'un bien immobilier en utilisant le service en ligne Patrim, accessible depuis votre espace personnel de télédéclarant :
Votre résidence principale fait l'objet d'un de sur sa valeur au 1 janvier 2025.
Sous certaines conditions, des sont prévues dans les cas suivants :
Acquisition de biens ou droits immobiliers imposables (emprunts immobiliers) Travaux d'amélioration, de construction, de reconstruction ou d'agrandissement Acquisition des parts ou actions, à hauteur de la valeur des biens et droits immobiliers imposables Travaux d'entretien dus par le propriétaire, ou payés par le propriétaire pour le compte du locataire mais dont il n'a pu obtenir le remboursement au 31 décembre de l'année de départ du locataire Paiement des impôts dus pour les propriétés concernées (par exemple, taxe foncière ou droits de succession).
L' est calculé sur la valeur nette de votre , c'est-à-dire après déduction des dettes existantes à cette date, à condition de pouvoir les justifier.
Les dettes portent sur les biens qui constituent le patrimoine imposable au 1 janvier.
Si les biens immobiliers sont détenus par une société, les dettes de la société peuvent être déduites uniquement pour leur .
Il peut s'agir d'une dette portant sur les dépenses suivantes :
En revanche, les impositions incombant à l'occupant ne sont pas déductibles (par exemple, taxe d'habitation).
La part de votre impôt correspondant aux revenus de vos biens immobiliers n'est pas non plus déductible (revenus fonciers par exemple).
- Code général des impôts : article 964
- Code général des impôts : articles 965 à 972 ter
- Code général des impôts : article 973
- Code général des impôts : article 974
- Code général des impôts : articles 975 et 976
- Bofip-Impôts n°BOI-PAT-IFI-10-20 relatif aux personnes imposables à l'IFI
- Bofip-impôts n° BOI-PAT-IFI-20-20-30-10 : IFI - Régimes particuliers d'imposition - biens ou droits démembrés, grevés d'un usufruit, d'un droit d'habitation ou d'un droit d'usage